La vendita di un impianto già in esercizio segue un ordine preciso: qualificazione del bene, regime fiscale, atto di cessione e voltura verso il GSE. Qui trovi i passaggi, con i riferimenti normativi.
Nella cessione impianto fotovoltaico esistente cambia proprietario un bene già in esercizio, e il regime fiscale parte da una sola domanda: l'impianto è un bene mobile o un bene immobile? La qualificazione dipende dall'incorporazione e dalla destinazione, e i principi sono fissati dalla circolare dell'Agenzia delle Entrate n. 36/2013.
L'operazione non coincide con la cessione del credito d'imposta: quella riguarda la detrazione fiscale, questa il trasferimento dell'impianto.
L'oggetto dell'atto è l'impianto. La cessione del terreno di sedime è un'operazione accessoria, non il cuore del contratto.
In sede giudiziale un impianto accatastato prima come «fabbricato in corso di costruzione» e poi nella categoria D/10 è stato trattato come bene immobile, in linea con la circolare 36/2013, che definisce gli impianti fotovoltaici beni immobili.
La qualificazione come bene mobile resta possibile quando incorporazione e destinazione lo consentono. Per questo il catasto è il primo riscontro da fare.
Per un bene mobile l'aliquota IVA è del 10%: la cessione è in via generale imponibile ai sensi del n. 127-quinquies, Tabella A, Parte III, D.P.R. 633/1972. Nella vendita di un impianto fotovoltaico esistente, quindi, il punto di partenza è la qualificazione del bene.
Si applicano le regole IVA dei fabbricati (art. 10, comma 1, n. 8-bis e 8-ter, D.P.R. 633/1972). Gli scenari possibili sono tre:
In caso di imponibilità l'aliquota del 10% vale sia per i beni mobili sia per gli immobili, inclusi gli impianti accatastati D/1 o D/10.
L'impianto deve essere idoneo a produrre e fornire energia secondo i requisiti tecnici richiamati dalla circolare 36/2013: Allegato I al D.M. 5 luglio 2012 e CEI 82-25.
Sì, secondo la CTR della Lombardia. Con la sentenza 3602/36/2014 ha stabilito che la cessione di un impianto in corso di costruzione è soggetta a IVA anche se il suolo è in zona agricola.
Nella cessione impianto fotovoltaico le imposte indirette dipendono dall'inquadramento dell'operazione. Nel caso deciso dalla CTR della Lombardia l'Agenzia pretendeva imposta di registro al 15%, catastale all'1% e ipotecaria al 2%; i giudici hanno invece applicato l'IVA.
Le fonti analizzate non fissano una forma obbligatoria per l'atto di cessione. Nel caso della CTR l'atto riguardava un diritto di superficie e le strutture di un impianto in costruzione, ceduti a una società di leasing.
L'atto aveva per oggetto l'impianto, non il terreno. Se la cessione tocca diritti sull'immobile, come il diritto di superficie, è il caso di definirne la forma con un professionista.
Se l'oggetto è un immobile acquistato o costruito da non più di cinque anni, la plusvalenza è reddito diverso (art. 67, comma 1, lettera b, TUIR). Si calcola come differenza tra corrispettivo percepito e prezzo di acquisto o costo di costruzione, aumentato di ogni altro costo inerente (art. 68, comma 1, TUIR).
Per quella plusvalenza è irrilevante che le spese siano state agevolate con una detrazione, Superbonus compreso, o con sconto in fattura o cessione del credito. Va verificato caso per caso se l'impianto rientri tra i beni immobili.
Se l'impianto è incentivato, la cessione va comunicata al GSE perché gli incentivi del fotovoltaico vengano trasferiti correttamente al nuovo proprietario. Le fonti descrivono la procedura di ammissione al ritiro dedicato, non una voltura dedicata: per il subentro conviene confrontarsi con il GSE prima di firmare.
La pratica GSE fotovoltaico segue cinque passaggi:
Il quadro normativo richiama l'articolo 13, comma 3, del D.Lgs. 29 dicembre 2003, n. 387 e l'articolo 42-bis del D.L. 162/2019.
Fanno capo al titolare dell'impianto, con l'assistenza del fornitore: censimento dell'impianto, contatore bidirezionale e contratto di cessione dell'energia. Non spettano al commercialista.
Nella cessione impianto fotovoltaico usato il nuovo proprietario deve rispettare le normative vigenti sugli impianti fotovoltaici, e una consulenza legale o di settore aiuta a gestire correttamente il passaggio. Tre cose si preparano prima della firma: documenti, contratto e manutenzione.
La documentazione dell'impianto si raccoglie prima della cessione:
Il contratto specifica le condizioni di vendita e i diritti e doveri di cedente e acquirente.
Se è attivo un contratto di manutenzione, si verifica se il nuovo proprietario può subentrare.
Per il 2020 la detrazione era del 50% sulle spese di ristrutturazione edilizia, inclusa l'installazione di fotovoltaico con accumulo, confermata fino al 31 dicembre 2020 con un tetto di spesa di 96mila € per unità abitativa. Il bonus fotovoltaico del 2020 è un dato storico: ogni cifra di questa sezione va letta con il suo anno.
Lo sconto immediato in fattura del 50% è l'alternativa alla detrazione del 50% in 10 anni: si rinuncia alla detrazione e si cede il credito al fornitore. La comunicazione all'Agenzia delle Entrate va fatta entro il 28/02 dell'anno successivo, in tre modi:
Per il Superbonus la detrazione sul fotovoltaico si calcola su una spesa non superiore a 48.000 euro, entro questi limiti:
Le fonti analizzate arrivano a ottobre 2025 e non riportano le regole 2026. La detrazione fotovoltaico 2026 e la durata del 50% sono il tema dei contenuti più recenti sull'argomento: prima di vendere o acquistare verifica il testo vigente.
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